核心提示：《中华人民共和国增值税法》于2026年1月1日正式实施，是我国税收法定原则的重要里程碑；首次在法律层面明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力；财政部同步发布《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》，明确机动车销售统一发票、铁路电子客票、航空电子客票、公路水路客票等抵扣规则；留抵退税制度法定化，企业资金预期更稳定。
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行。作为我国第一大税种，增值税几乎覆盖所有行业经济活动的各个环节，此次立法是我国落实税收法定原则的重要一步，也是18个税种中第14个完成立法的税种，对建立全国统一大市场、优化营商环境具有深远意义。
增值税法维持现行13%、9%、6%三档税率不变，适用简易计税方法的征收率为3%。在征收管理方面，法律首次专门规定了发票管理制度，明确提出积极推广电子发票，加强"以数治税"建设，并明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力。这一规定为政府采购全流程电子化提供了坚实的法律基础，意味着采购人、供应商在政府采购活动中使用电子发票进行结算、报销、入账，不再面临"法律效力不足"的顾虑。同时，法律首次在法律层面明确增值税为价外税，要求在交易凭证上单独列明增值税税额，有助于规范市场交易行为。
2026年2月3日，财政部发布《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》，对进项税额抵扣的具体操作进行明确。公告规定：一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定可抵扣进项税额；购进国内旅客运输服务，取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明或包含的增值税税额抵扣；取得公路、水路等其他客票的，按票面金额÷(1+3%)×3%计算进项税额。此外，取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，按发票列明税额抵扣。这些细化规定大幅降低了企业在差旅费、通行费等方面的抵扣不确定性。
在税收优惠方面，增值税法明确农业生产、医疗服务、教育服务、育养服务等民生项目免征增值税，并授权国务院可根据国民经济和社会发展需要制定增值税专项优惠政策，支持小微企业发展、创业就业、科技创新等领域。在留抵退税方面，法律明确规定"当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还"，将留抵退税从临时性政策上升为法定制度，稳定了企业资金预期。
对政府采购供应商和采购人而言，建议：一是全面切换使用电子发票进行政府采购结算，确保报销合规；二是建立进项税额抵扣台账，重点关注机动车、旅客运输、通行费等新增抵扣凭证类型；三是符合条件的中小企业应积极申请留抵退税，缓解资金压力；四是关注国务院后续出台的增值税专项优惠政策，充分享受政策红利。
适用主体：政府采购供应商、采购人、中小微企业、建筑企业、餐饮企业、交通运输企业、财务管理人员、税务师
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